ภงด 51 คือ คือ แบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี (6 เดือน) โดยคิดจาก
รายได้ทั้งปี คือ รายได้จำนวน 6 เดือนแรก + ประมาณรายได้ 6 เดือนหลัง
ต้นทุนขายและค่าใช้จ่ายขายและบริหาร คือ ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น6เดือนแรก + ประมาณค่าใช้จ่าย 6 เดือนหลัง
ผู้ใดมีหน้าที่ยื่นบ้าง
1. บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ต้องจัดทำประมาณการกำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิ
2. บริษัทจดทะเบียน ธนาคารพาณิชย์ตามกฎหมายว่าด้วยการธนาคารพาณิชย์ หรือบริษัทเงินทุน บริษัทหลักทรัพย์ หรือบริษัทเครดิตฟองซิเอร์ตามกฎหมายว่าด้วยการประกอบธุรกิจเงินทุน ธุรกิจหลักทรัพย์ และธุรกิจเครดิตฟองซิเอร์ หรือบริษัท หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล เสียภาษีจากกำไรสุทธิ(ขาดทุนสุทธิ) จริงในครึ่งปีแรก
ต้องยื่นเมื่อไหร่
- ถ้ายื่นกระดาษต้องยื่น ภายใน 31 สิงหาคม (กรณีรอบบัญชี 1 มค-31 ธค) ในสรรพากรทุกพื้นที่
- ถ้ายื่น online จะขยายเพิ่มอีก 8 วัน สามารถยื่นได้ที่ https://www.rd.go.th/
ค่าปรับ
ค่าปรับอาญา – กรณี
ยื่นแบบล่าช้าไม่เกิน 7 วัน ปรับ 1,000 บาท แต่
ยื่นแบบพ้นกำหนด 7 วันไปแล้วจะต้องเสียค่าปรับ 2,000 บาท
เงินเพิ่ม – กรณีที่ผู้เสียภาษีมีภาษีที่ต้องชำระ จะมีภาระ “เงินเพิ่ม” โดยมีวิธีการคำนวณดังนี้
1) หากยื่นแบบแสดงรายการล่าช้าไม่เกิน 2 วันให้เสียเงินเพิ่มในอัตรา 0.1% ของเงินภาษีที่ต้องชำระ
2) หากยื่นแบบแสดงรายการล่าช้าเกินกว่า 2 วันแต่ไม่เกิน 7 วันให้เสียเงินเพิ่มในอัตรา 0.5% ของเงินภาษีที่ต้องชำระ
3) หากยื่นแบบแสดงรายการล่าช้าเกินกว่า 7 เป็นต้นไปให้เสียเงินเพิ่มในอัตรา 1.5% ต่อเดือน ของเงินภาษีที่ต้องชำระ จนกว่าเงินเพิ่มจะครบ 20% ของภาษี
วิธีคำนวณ
1. กึ่งหนึ่งของประมาณการกำไรสุทธิทั้งปีใช้กับบริษัทฯทั่วไป กิจการซื้อมาขายไป กิจการผลิต กิจการบริการ SME STart Up (ส่วนใหญ่ใช้วิธีนี้)
2. กำไรสุทธิของรอบระยะเวลาบัญชี 6 เดือนแรกใช้กับบริษัทดังต่อไปนี้
• บริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ฯธนาคารพาณิชย์ตามกฎหมายว่าด้วยการธนาคารพาณิชย์หรือบริษัทเงินทุนบริษัทหลักทรัพย์หรือบริษัทเครดิตฟองซิเอร์ไม่ต้องแนบงบแสดงสถานะทางการเงิน และหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย
• บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลตามประกาศอธิบดีกรมกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ ฯ ตามมาตรา 67 ทวิ (2) แห่งประมวลรัษฎากร ต้องมีการแนบงบแสดงสถานะทางการเงินและหนังสือของผู้สอบทานงบแสดงสถานะทางการเงินด้วย
ยื่นภงด.51 อย่างไรให้ไร้เงินเพิ่ม
1.ได้ทำการประมาณกำไรสุทธิและยื่นแบบไว้ และ เสียภาษีครึ่งปีไว้ไม่น้อยกว่ากึ่งหนึ่ง ของภาษีปีแล้ว (ภงด.50) ในรอบบัญชีที่แล้ว
2. ได้จัดทำการประมาณกำไรสุทธิ ไม่น้อยกว่า กำไรสุทธิที่ยื่นแบบไว้ในรอบระยะบัญชีที่แล้ว แต่ได้ยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษีครึ่งปีไว้น้อยกว่ากึ่งหนึ่งของภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ได้ยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในรอบระยะเวลาบัญชีที่แล้ว เนื่องจากได้รับยกเว้นหรือลดอัตราภาษี
สรุป ถ้าคำนวณแล้วอยู่ในหลักเกณฑ์ดังกล่าว จะถือว่า อยู่ใน เหตอันสมควร จะไม่มีเงินเพิ่มแม้คำนวณแล้วขาดเกิน 25 %
ที่มา… กรมสรรพากร
